Налоги, которые платит нерезидент РФ, бывший резидент РФ? Последствия при оплате по ставкам резидента РФ, если выясниться

Физическое лицо переехало жить в Германию и большую часть времени проживает там. Фактически он уже нерезидент РФ, а налоги платит как резидент РФ.

В России на него открыто ИП, он имеет в недвижимости автомобиль и квартиру.

— какие налоговые ставки применяются с прибыли при продаже автомобиля и квартиры?

— применимы ли к нерезиденту РФ, бывшему резиденту РФ, имущественные вычеты?

— каким образом после изменения налогового статуса физического лица изменяются ставки налога на имущества? Изменяются ли вообще?

— какие налоговые ставки применяются к ИП нерезиденту РФ?

— из какого источника налоговая может узнать о том, что физическое лицо уже не является резидентом РФ?

— каковы могут быть последствия, если выяснится, что налоги платятся как резидентом РФ?

Спасибо за ответы!

Ответы юристов (4)

— какие налоговые ставки применяются с прибыли при продаже автомобиля и квартиры?

Здравствуйте. Поскольку вопросов много, отвечу без ссылок на законодательство, поскольку ответы на все эти вопросы имеют совершенно однозначные ответы. Нерезидент уплачивает НДФЛ в размере 30%

— применимы ли к нерезиденту РФ, бывшему резиденту РФ, имущественные вычеты?

Нет, не применимы. Можно посмотреть ссылку например на одно из последних писем ФНС вот тут

— каким образом после изменения налогового статуса физического лица изменяются ставки налога на имущества? Изменяются ли вообще?

Ставки налога на имущество от статуса плательщика не зависят.

— какие налоговые ставки применяются к ИП нерезиденту РФ?

Такие же какие установлены избранной им системой налогообложения.

— из какого источника налоговая может узнать о том, что физическое лицо уже не является резидентом РФ?

От пограничной службы.

— каковы могут быть последствия, если выяснится, что налоги платятся как резидентом РФ?

Доначисление, пени и штраф 20 либо 40% в зависимости от наличия либо отсутствия вины.

Есть вопрос к юристу?

— какие налоговые ставки применяются с прибыли при продаже автомобиля и квартиры?

Если это личное имущество, не связанное с предпринимательской деятельностью, то платится НДФЛ по ставке 30%.

— применимы ли к нерезиденту РФ, бывшему резиденту РФ, имущественные вычеты?

Нет. Имущественные вычеты могут применяться только к доходам. облагаемым по ставке 13%. Так как для нерезидентов ставка 30%, то вычеты не применяются.

Статья 210. Налоговая база
3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

— каким образом после изменения налогового статуса физического лица изменяются ставки налога на имущества? Изменяются ли вообще?

Ставка налога на имущество одинакова как для резиеднтов так и для нерезидентов. А ставка налога на доходы физического лица от продажи такого имущества различается. 13% или 30%.

— какие налоговые ставки применяются к ИП нерезиденту РФ?

Зависит от применяемого налогового режима. Если общий режим, то также ставка 30%. Во всех остальных случаях (налоговых режимах) нерезидентство не имеет значения. То есть если, например, применяется УСН 6%, то и для нерезидента налог будет 6%.

— из какого источника налоговая может узнать о том, что физическое лицо уже не является резидентом РФ?

Сложный вопрос. Нет единой процедуры сообщения в налоговый орган такой информации из других органов. Поэтому источник может быть любым. К тому же сейчас ведется работа над внедрением обмена с иностранными налоговыми органами. То есть информация может поступить и из другой страны.

— каковы могут быть последствия, если выяснится, что налоги платятся как резидентом РФ?

Недоимка по налогу (30% минус 13%). Плюс штраф на эту сумму. Плюс пеня на эту сумму.

Уточнение клиента

Спасибо! Я правильно понимаю, что в вопросе по уплате недоимки по НДФЛ при продаже недвижимости, штраф, пеня применяется обычный срок исковой давности — 3 года? То есть, если в течение 3х лет вопрос не всплывет, то потом эти риски уйдут? Может быть у Вас есть понимание по степени этих рисков?

09 Января 2018, 20:18

Я правильно понимаю, что в вопросе по уплате недоимки по НДФЛ при продаже недвижимости, штраф, пеня применяется обычный срок исковой давности — 3 года? То есть, если в течение 3х лет вопрос не всплывет, то потом эти риски уйдут?

Не совсем так. Срока давности, в понимании гражданского законодательства, в налоговых правоотношениях нет. Просто по ст.48 НК РФ через три года (точнее даже ранее) налоговая просто не сможет взыскать с вас сумму налога. Но это не значит, что на этом ваш вопрос будет полностью решен. Например, налоговый орган несмотря на истечение срока, не будет списывать сумму вашей задолженности. А это означает, что вы, например, не сможете получить справку об отсутствии задолженности перед бюджетом. Признать такую задолженность безнадежной и заставить налоговый орган списать ее можно будет только через суд.

Уточнение клиента

Как Вы считаете какова степень риска в до начислении недоимки и прочее?

09 Января 2018, 20:28

Как Вы считаете какова степень риска в до начислении недоимки и прочее? 0

Я бы не стал надеяться на то, что это останется незамеченным налоговыми органами. Можно рассмотреть какие-то другие варианты для снижения налоговой нагрузки. Например, подарить имущество близкому родственнику и при продаже им уже будет ставка 13% и возможность применить имущественный вычет 1 млн.рублей. Или вообще не платить, если родственник продаст через 3 года.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

m.pravoved.ru

Уплата налога на недвижимость нерезидентом РФ

Нерезиденты РФ (граждане Казахстана, проживают в Казахстане) приобрели квартиру в Москве. в 1/2 доле у каждого.

Какие обязательства по уплате налога на имущество возникают у них? Когда нужно оплачивать налоги? Нужно ли становиться на учет (регистрирваться в налоговой инспекции), или автоматически придет налоговое уведомление об уплате необходимого налога? Нужно ли каждому оплачивать или всю сумму налога можно оплачивать одному из владельцев.

Возможно ли нерезидентам получить доступ к личному кабинету налогоплательщика чтобы контролровать свои налоговые обязательства онлайн?

Ответы юристов (3)

Согласно ст.400 НК РФ

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

То есть, не имеет значения является ли собственник налоговым резидентом или нет.

1. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
2)
жилое помещение (квартира, комната);

Согласно п.3 ст.403 НК РФ

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее
кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Согласно ст.409 НК РФ

1. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок
не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
2. Налог уплачивается
по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Ответы на Ваши вопросы.

Какие обязательства по уплате налога на имущество возникают у них?
Вячеслав

Уплата налога на имущество рассчитанного налоговым органом на основании уведомления.

Когда нужно оплачивать налоги?
Вячеслав

До 1 декабря следующего года.

Нужно ли становиться на учет (регистрирваться в налоговой инспекции), или автоматически придет налоговое уведомление об уплате необходимого налога?
Вячеслав

Не обязательно, придет налоговое уведомление по адресу квартиры.

Нужно ли каждому оплачивать или всю сумму налога можно оплачивать одному из владельцев.
Вячеслав

Придут два уведомления каждому собственнику, а заплатить может любой.

Возможно ли нерезидентам получить доступ к личному кабинету налогоплательщика чтобы контролровать свои налоговые обязательства онлайн?
Вячеслав

Возможно, но нужно получить код доступа встав на учет а налоговом органе.

Есть вопрос к юристу?

Вячеслав, добрый день!

Согласно ст. 400 Налогового кодекса

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

1. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом;
2) жилое помещение (квартира, комната);
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
2. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
3. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

1. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
2. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
3. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

налоговым периодом по налогу на имущество ФЛ, согласно ст. 405 НК, признается календарный год, сведения об объектах недвижимости поступят в налоговую из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав

Какие обязательства по уплате налога на имущество возникают у них?

Вы должны платить российский налога на имущество физических лиц. Согласно ст.400 НК РФ все физические лица (независимо от статуса резидентства) признаются плательщиками данного налога.

Когда нужно оплачивать налоги?

Налог уплачивается до 1 декабря следующего года на основании налогового уведомления (ст.409 НК РФ)

Нужно ли становиться на учет (регистрирваться в налоговой инспекции), или автоматически придет налоговое уведомление об уплате необходимого налога?

Нет. На учет вас поставят автоматически на основании данных из реестра недвижимости.

В соответствии с пунктом 1 статьи 83 Налогового Кодекса Российской Федерации физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.

Нужно ли каждому оплачивать или всю сумму налога можно оплачивать одному из владельцев.

Уведомление и квитанция на оплату налогу должны прийти каждому из собственников в соответствии с их долями.

Возможно ли нерезидентам получить доступ к личному кабинету налогоплательщика чтобы контролровать свои налоговые обязательства онлайн?

Да. Для иностранных граждан никаких ограничений на пользование кабинетом нет. Доступ может получить любой лицо, стоящее на учете в налоговом органе. Вы же будете поставлены на учет как плательщик налога на эту квартиру.
Только в начале вам нужно будет в налоговой получить ИНН и написать заявление на предоставление доступа к кабинету.

9. Для доступа налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика указанным лицом представляется заявление о доступе к личному кабинету налогоплательщика (далее — Заявление) по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку в любой налоговый орган независимо от места его учета (за исключением инспекций Федеральной налоговой службы, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами).
10. Для обеспечения доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления представляет налогоплательщику регистрационную карту для использования личного кабинета налогоплательщика (далее — Регистрационная карта) по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный налогоплательщику пароль (далее — первичный пароль).
При обращении в налоговые органы, в которых налогоплательщик не состоит на учете, предъявляются:
1) документ, удостоверяющий личность физического лица;
2) свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе или уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

m.pravoved.ru

Налог на имущество нерезидента РФ

В данной статье подробно рассказывается про налог на имущество нерезидента РФ, и все что об этом надо знать. В некоторых случаях общий статус налоговых нерезидентов не может быть связан с обязательным гражданством, но или выездом на территорию ПМЖ:

в соответствии со стат. 207 уголовного законодательства, в качестве резидента может стать гражданин РФ, но или любой другой гражданин зарубежья, которые тем временем находятся на основной территории РФ на протяжении 180 дней и более. Также все это будет предусматриваться на протяжении 12 мес;

если основной период времени нахождения на территории РФ не может в последующем прерваться на кратковременные выездные действия в зарубежье с единственной елью пройти лечение, возможно обучение.

И благодаря всему этому, если вы тем временем находитесь на территории РФ меньше 180 дней на протяжении 12 мес, то для осуществления общего расчета по НДФЛ вы не будете считаться нерезидентом.

Налог на имущество нерезидента рф

Исходя из этого, налог на имущество нерезидента РФ может быть начислен, если гражданин уехал на ПМЖ, решил осуществить долговременное путешествие, пройти основное продолжительное учение в зарубежье. Также будут рассматриваться работы по определенному контракту в зарубежье на протяжении долгого времени, если гражданин РФ решил осуществить собственную командировочную деятельность. Таким образом, вы все это время можете находиться на территории меньше 180 дней. Но только в этих требованиях имеются некоторые исключительные моменты. Не зависимо от общего времени на всей территории России налоговым резидентом могут быть признаны такие граждане, как:

  • росвоеннослужащие, которые все это время проходят службу на территории другой страны;
  • работники госорганов власти, а также отделения местного управления, которые находятся в служебных командировках особенно за пределами России.

Кто же может определить, резидент вы или нет?

Если же, к примеру, НДФЛ за сотрудника оплачивает сам руководитель компании, тогда он будет определять основной статус резиденства. При осуществлении выплат прибыли и дальнейшего удержания НДФЛ, где зачастую отсчитывается 1 год. Подобная позиция излагается в письменном варианте МинФину. Здесь же будет предусматриваться, что именно налоговый резидент России может признавать физ.лица, который официально находится на территории России не меньше 180 дней и на протяжении 12 мес.

Любой налоговый статус работника учреждения предопределяется только налоговым агентом, определенную на каждую дату дальнейшего получения прибыли, исходя по основному фактическому периоду времени нахождения работника на всей основной территории России. Если же выплачивать налогооблажение взялись сами, то этот самый момент будет считаться принципиально другим вариантом. Здесь же будет вестись основной отчет, который будет составляться с 1 января последующего года.

Налог на имущество нерезидента рф: основная тематика

Общая тематика в письменном формате Минфина, по отношению налогооблажения с собственного дохода физ. лицо выплачивает только самостоятельно и только в общий срок по истечению данного налогового момента. Сюда же придется внести основную дату по-обратному подсчету, который будет составлять 1 января последующего года за общим налоговым моментом, за счет которого был получен основной доход.

Почему же у нерезидента такая затрудненная судьба?

Затрудненная судьба у любого нерезидента связуется несколькими обстоятельствами, где НДФЛ для каждого резидента будет составлять примерно 13 процентов, а вот для любых нерезидентов эта сумма будет составлять около 30 процентов. Нерезидент ничем ни лишается прав на выплату налогов. Здесь же учитываются письменные уведомления Минфина. Если же арендодатель решил сдать ее, но при этом получил аванс за оплату коммунальных услуг и на очень большой период времени наперед. К тому же все это время он считался резидентом, а после решил переехать на территорию другой страны, но по собственному состоянию здоровья вдруг становится нерезидентом, тогда ему необходимо будет выплатить НДФЛ по процентной ставке в объеме 30 процентов.

Помимо всего этого, нерезидент может потерять собственное право на получение всевозможных льгот, к примеру, стандартные для детишек, и социальные для лечения и так далее. Таким образом, любые имущественные выплаты потребуют налогооблажения в 30 процентном объеме. Нерезидент обычно на протяжении долгого времени будет находиться на территории другой страны, а некоторые другие госорганы в особенности требовать самоличного присутствия для осуществления некоторых действий.

Порой любое дистанционное содействие может быть не запрещенным действием, но определенного процесса пока для этого не рассматривается. Помимо всего этого потребуется заверение основных документаций в Консульстве, и конечно, дальнейшая пересылка.

В этой статье вы узнали, про налог на имущество нерезидента РФ. Если у вас возникли вопросы и проблемы, требующие участие юристов, то вы можете обратиться за помощью к специалистам информационно-правового портала «Шерлок». Просто оставьте на нашем сайте заявку, и наши юристы вам перезвонят.

www.cherlock.ru

Налог на недвижимость иностранным гражданам / нерезидентам

буду очень признательна, если сможете помочь с разъяснением налоговой ситуации.

Я — гражданка Литвы, не проживающая в России, хочу продать свою квартиру в России, купленную по предварительному договору о купле-продаже 7 лет назад. Собственность на квартиру не оформлена. На руках только предварительный договор.

Хотела бы с Вашей помощью понять:
1) обязательно ли перед продажей оформлять собственность?
2) нужно ли мне будет платить налог в случае получения дохода от продажи квартиры в РФ? Какой величины будет этот налог?

Ну и ну!
Если этот предв. договор с частным лицом, то вряд ли он еще действует.
Но думаю, что ПДКП у Вас заключен со строительной фирмой. Тогда встает вопрос, что ж это за проблемная стройка семилетней давности и кто ж ее у вас такую купит без основного договора и регистрации права собственности. Да и ПДКП уже точно закончился. НО. если Вы все-таки найдете покупателя на квартиру до регистрации права собственности, то это оформляется у строителей переуступкой права по пред. договору или заменой стороны в обязательстве. Такая продажа в дальнейшем нигде в фискальных органах не должна высветиться, если с вашим покупателем строители мирно, без судебных разбирательств заключат основной договор — купли продажи. Вот только в этом случае есть возможность не уплачивать 30% налог для нерезидентов.

Здравствуйте! Отвечаю —
1) Необходимо видеть документы, имеющиеся у Вас на квартиру.
2) Налог платить будете. Независимо от времени владения квартирой. Вы нерезидент. Налог 30%

Налог 30%, т.к. вы не являетесь резидентом. Избежать уплаты налога можно прожив в России до продажи не менее 183 дней.

Здравствуйте, Агне! Если Вы приобретали квартиру по предварительному договору 7 лет назад — оформление в собственность необходимо. Чтобы понять какие дополнительные документы нужны, надо смотреть сам договор.
Как нерезидент, налог Вы будете платить 30%.

расскажите более подробно, что у Вас с документами. Почему не оформлена собственность?
Налог 30% если не резидент. Резидентам (в течении года Вы должны находится в РФ не менее 183 дней) не нужно.

Предварительный договор имеет срок действия, Если срок просрочен, то договор не реализован. Чтобы давать рекомендации необходимо читать договор и думать а мы лишены этой возможности. Советы по интернету-всё равно , что секс по телефону. Да, а при продаже налог будет 30%. Рекомендую обратиться в ближайшее АН, предьявить документы, или иным способом найти риэлтора, например через московских знакомых.

Здравствуйте, Агне! Для того, чтобы продать — собственность оформлять нужно обязательно, более того, если предварительный договор был заключен 7 лет назад — можно ли по нему еще хоть что-то получить.
Что касается налогов, ситуация регламентируется ст. 207 НК РФ:
1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
2. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Ст. 209 НК РФ:
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При покупке — никаких налогов не возникает, а вот при продаже — на основании п.3 ст. 224 НК РФ — придется заплатить 30% от стоимости квартиры в качестве налогов, при этом, согласно п. 4 ст. 210 НК РФ: «Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (не 13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 настоящего Кодекса (в том числе и на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов), не применяются».
Поэтому, какую бы сумму Вы ни указали при продаже в ДКП, как не резиденту — Вам придется платить 30% от стоимости налог на доходы.

Проверено ЦИАН

Участник программы «‎Работаю честно»

Собственность оформить нужно обязательно.
Налог для Вас будет 30% от стоимости, указанной в договоре купли-продажи.
Если необходима помощь обращайтесь, контакты на моей страничке.

www.cian.ru

О налогообложении физлиц, являющихся нерезидентами РФ

1. Определение статуса физического лица
Для целей уплаты [advert=17]налога на доходы физических лиц[/advert] (НДФЛ) физические лица делятся на налоговых резидентов Российской Федерации и на лиц, ими не являющихся — нерезидентов. К доходам резидентов и нерезидентов применяются разные налоговые ставки — 13 процентов и 30 процентов (п.п. 1 и 3 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговыми резидентами признаются физические лица, находящиеся на территории нашей страны не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Данный период не прерывается даже тогда, когда физическое лицо выезжает за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Подтвердить нахождение за границей в целях лечения или обучения можно следующими документами:
– договором (либо справкой) с образовательным (медицинским) учреждением;
– копией паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы (письмо Минфина России от 26 июня 2008 г. № 03-04-06-01/182).
Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

2. Как считать 183 дня?
Статьей 6.1 НК РФ установлено, что течение срока, исчисляемого днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
В связи с этим течение срока фактического нахождения работника на территории РФ начинается на следующий день после календарной даты, являющейся днем его прибытия на территорию РФ. День отъезда за рубеж считается днем нахождения в РФ.
При определении налогового статуса имеет значение только фактическое, документально подтвержденное время нахождения физического лица в РФ. Намерения физического лица относительно времени нахождения в Российской Федерации при определении его налогового статуса в расчет не принимаются. Определение налогового статуса исходя из предполагаемого (в том числе исходя из трудового договора) времени нахождения в Российской Федерации Кодексом не предусмотрено (Письма Минфина России от 07.11.2007 N 03-04-06-01/377, от 25.06.2007 N 03-04-06-01/200, от 13.06.2007 N 03-04-06-01/185).
Исключение составляют случаи приема на работу граждан Белоруссии, которые признаются налоговыми резидентами РФ с момента заключения трудового договора с работодателем — российской организацией на срок не менее 183 дней в календарном году (см. Письма Минфина РФ от 29.03.2007 N 03-04-06-01/94, от 26.12.2005 N 03-05-01-04/396, от 15.08.2005 N 03-05-01-03/82).

3. Какими документами подтвердить нахождение на территории РФ?
Даты прибытия на территорию России и отъезда из России устанавливаются по отметкам пограничного контроля в загранпаспорте.
Если физическое лицо является гражданином иностранного государства, с которым у Российской Федерации существует действующее соглашение о безвизовом режиме, то для целей получения подтверждения за указанный в заявлении период представляются дополнительные документы, подтверждающие фактическое нахождение этого лица на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Такими документами могут быть, например, справка с места работы в Российской Федерации, копия табеля учета рабочего времени из других организаций, копии договоров возмездного оказания услуг, копии авиа- и железнодорожных билетов и др. (Письмо Минфина России от 05.02.2008 N 03-04-06-01/31).
Следует иметь ввиду, что вид на жительство не является документом, свидетельствующим о фактическом времени нахождения гражданина на территории страны, а лишь подтверждает право физического лица на проживание в ней, а также его право на свободный выезд и въезд в страну (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»). Налоговый кодекс не предусматривает специального порядка определения налогового статуса физических лиц в зависимости от гражданства. Ответственность за правильность его определения у физического лица — получателя дохода лежит на организации, являющейся налоговым агентом (Письмо Минфина России от 26.10.2007 N 03-04-06-01/362).

4. Ставка [advert=13]налога на доходы[/advert] физических лиц (НДФЛ)
Налоговые ставки устанавливаются также в зависимости от того, является ли физическое лицо резидентом:
— для резидентов — 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
— для нерезидентов — 30% (за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка равна 15%).
В случае изменения налогового статуса работника перерасчет сумм [advert=10]НДФЛ[/advert] производится с момента, когда его статус за налоговый период более изменяться не может, либо по окончании налогового периода.
Если по итогам налогового периода сотрудник будет являться налоговым резидентом, то по его доходам от источников в РФ сумму налога, ранее рассчитанную по ставке 30%, следует пересчитать по ставке 13% как с резидента (Письмо Минфина России от 22.11.2007 N 03-04-06-01/406).
Если по итогам какого-либо налогового периода физическое лицо не будет являться налоговым резидентом (например, в случае окончательного отъезда из РФ до достижения 183 дней нахождения в РФ в данном календарном году), а налог с доходов, выплаченных до отъезда, удерживался исходя из наличия на каждую дату фактического получения дохода (с учетом предшествующего каждой такой дате 12-месячного периода) статуса налогового резидента по ставке 13%, то сумма налога, подлежащая уплате, должна быть пересчитана по ставке 30% (Письмо Минфина России от 04.07.2007 N 03-04-06-01/210).
Данный перерасчет осуществляется с начала налогового периода, в котором произошло изменение налогового статуса.

5. Устранение двойного налогообложения
В соответствии с пунктом 3 статьи 224 НК РФ налоговая ставка в размере 30 процентов устанавливается в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статье 7 НК РФ, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 232 НК РФ для получения налоговых привилегий, предусмотренных международным договором, налогоплательщик должен представить в налоговые органы Российской Федерации официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. Подтверждение может быть представлено как до уплаты, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение налоговых привилегий.
В случае отсутствия такого подтверждения налогообложение доходов, полученных лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, производится по ставке 30 процентов.

6. Налогообложение [advert=31]единым социальным налогом[/advert] (ЕСН)
По общему правилу выплаты работникам-иностранцам облагаются [advert=27]ЕСН[/advert] в том же порядке, что и выплаты работникам-россиянам. Начислять ЕСН нужно на выплаты и вознаграждения, которые производятся иностранцам по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) или авторским договорам, согласно п. 1 ст. 236, п. 1 ст. 237 НК РФ.
Несмотря на то, что по общему правилу выплаты иностранцам облагаются ЕСН так же, как и выплаты россиянам, одна особенность здесь все-таки есть. И заключается она в том, что на порядок исчисления суммы ЕСН к уплате в федеральный бюджет оказывает влияние статус иностранца в России. В частности, является иностранец постоянно проживающим, временно проживающим или временно пребывающим на территории РФ.
Это связано с тем, что сумма ЕСН определяется отдельно по федеральному бюджету, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС (п. 1 ст. 243 НК РФ). При этом налог, исчисленный для уплаты в федеральный бюджет по каждому физическому лицу, подлежит уменьшению на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на ОПС (налоговый вычет). Это установлено абз. 2 п. 2 ст. 243 НК РФ.
В свою очередь, взносы на ОПС начисляются только на выплаты тем иностранцам, которые постоянно или временно проживают в РФ (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», далее — Федеральный закон N 167-ФЗ), т.е. застрахованным. Застрахованные лица — лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом N 167-ФЗ. Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства
Таким образом, если работник-иностранец находится на территории РФ в статусе временно пребывающего, то налоговый вычет по ЕСН в отношении этого работника не применяется.

7. Об уведомлении налоговых органов
В соответствии с пп.4 п.8 ст.18 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» работодатель или заказчик работ (услуг), пригласившие иностранного гражданина в Российскую Федерацию в целях осуществления трудовой деятельности либо заключившие с иностранным работником в Российской Федерации новый трудовой договор или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг), обязаны уведомить налоговый орган по месту своего учета о привлечении и об использовании иностранных работников в течение десяти дней со дня подачи ходатайства о выдаче иностранному гражданину приглашения в целях осуществления трудовой деятельности, либо прибытия иностранного гражданина к месту работы или к месту пребывания, либо получения иностранным гражданином разрешения на работу, либо заключения с иностранным работником в Российской Федерации нового трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг), либо приостановления действия или аннулирования разрешения на привлечение и использование иностранных работников, либо приостановления действия или аннулирования разрешения на работу иностранному гражданину, зарегистрированному в качестве индивидуального [advert=96]предпринимателя[/advert], либо аннулирования разрешения на работу иностранному работнику.
Работодатель обязан уведомлять налоговый орган при наступлении хотя бы одного из перечисленных оснований, но в отношении каждого из привлекаемых к осуществлению трудовой деятельности иностранных граждан.
За неуведомление налогового органа о привлечении к трудовой деятельности в Российской Федерации иностранного гражданина или лица без гражданства на основании ч.3 ст.18.15 Кодекса РФ об административных правонарушениях работодатель — юридическое лицо может быть привлечен к административной ответственности в виде штрафа в размере от четырехсот тысяч до восьмисот тысяч рублей либо в виде приостановления деятельности на срок до девяноста суток. На должностных лиц за указанное правонарушение налагается штраф в размере от тридцати пяти тысяч до пятидесяти тысяч рублей, на граждан — в размере от двух тысяч до пяти тысяч рублей.

Отдел налогообложения физических лиц
Управления Федеральной налоговой службы
по Камчатскому краю

Подписывайтесь на главное от «Клерка» на Яндекс.Дзен. Самый умиротворяющий бухгалтерский сервис.

www.klerk.ru

Смотрите еще:

  • Заявление о парковке на газоне Куда следует жаловаться при парковке машин на газоне В некоторых дворах Москвы практикуется парковка машин на газоне. Куда жаловаться, и что делать жильцам, которые хотят сохранить газон в опрятном виде – расскажет эта статья. Не во всех дворах предусмотрена парковка. И, как сами жильцы, так и заезжающие […]
  • Является ли свидетельство о наследстве Обратная связь Свидетельство о праве на наследство Свидетельство о праве на наследство выдается собственнику исключительно нотариусом, соответственно, в любом случае, должен быть удостоверен нотариально. Свидетельства о праве на наследство могу быть двух видов: Свидетельство о праве на наследство […]
  • В офис юриста каждый клиент приходит Блог о ЕГЭ пятница, 8 февраля 2013 г. Задания части A2 с ответами по русскому языку. A1. В каком предложении вместо слова дождевой нужно употребить слово дождливый? 1) На темном листе блестела одна-единственная ДОЖДЕВАЯ капля. 2) День обещал быть ветреным и ДОЖДЕВЫМ. 3) Сдвигая вековые камни, обрушились […]
  • Оспорить судебный приказ Оспорить судебный приказ Льготы и права Учреждения Сфера предоставления Как отменить судебный приказ о взыскании алиментов - правила и образец возражения (заявления) Процедура извещения по судебному приказу выглядит следующим образом. Судебное заседание не назначается, не вызывается ни заявитель, ни […]
  • Осаго на легковые прицепы Осаго на легковые прицепы Получите квалифицированную помощь прямо сейчас! Наши адвокаты проконсультируют вас по любым вопросам вне очереди. Нужна ли страховка ОСАГО на прицеп к легковому автомобилю в 2018 году В 2007 году произошли глобальные изменения в отношении ОСАГО, которые повлекли за собой волну […]
  • Правило хорошей презентации Правила оформления компьютерных презентаций Общие правила дизайна Многие дизайнеры утверждают, что законов и правил в дизайне нет. Есть советы, рекомендации, приемы. Дизайн, как всякий вид творчества, искусства, как всякий способ одних людей общаться с другими, как язык, как мысль — обойдет любые правила и […]